会计科目的暂存款和暂付款的具体意思是什么

第一篇：会计科目的暂存款和暂付款的具体意思是什么

       会计科目的暂存款和暂付款的具体意思是什么

       会计科目的暂存款和暂付款的具体意思是什么行政单位在业务活动中与其他单位及个人发生的待结算款项，属于负债的一项。包括临时性暂存和应付未付款项。临时性暂存是指其他单位或个人暂时存放于本单位的款项，如存入保证金、押金等。应付未付款项是指应付给其他单位或个人的款项，如购进材料未付款等。为了核算行政单位发生的临时性暂存、应付等待结算款项，设置“暂存款”科目。该科目的贷方登记发生的暂存及应付款项；冲转或结算暂存、应付款项时，记入借方；期末贷方余额反映尚未结算的暂存款数额。当行政单位收到暂存款时，借记“银行存款”、“现金”等科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目。暂存款按实际发生额记账。暂存款涵概的内容丰富，既包括行政单位与其他单位、所属单位发生的应付、暂收款项，又包括与本单位职工发生的临时性待结算款面；既包括行政单位在业务活动中发生的应付、暂收款项，又包括非业务活动的应付、暂收款项。暂付款的核算方法简化。暂付款的转销特殊。行政单位的暂收款可以结算退还，结算退还时，其对应科目为“现金”或“银行存款”；也可以冲转，冲转时，其对应科目为“应缴预算款”、“应缴财政专户款”等科目。

第二篇：暂存款

       （1）暂付款。

       暂付款是行政单位在业务活动中与其他单位、所属单位或本单位职工发生的临时性待结算预付、应收款项。一般包括：预付的设备款、预付的材料款、职工预借的差旅费、报销单位领用的备用金等。

       暂付款的核算通过“暂付款”账户进行。各项暂付款应按债务单位或个人名称设置明细账。

       发生暂付款时：

       借：暂付款

       贷：现金或银行存款

       结算收回或核销转列支出时：

       借：经费支出

       贷：暂付款

       “暂付款”借方余额，反映尚待结算的暂付款累计数。

       （2）暂存款。

       暂存款是行政单位在业务活动中与其他单位和个人发生的待结算款项，包括临时性暂存款和应付款。临时性暂存款，例如，其他单位存入的押金、保证金、预收的劳务报酬，以及不明原因的盘点长款等。应付款，例如，赊欠其他单位的货款，以及欠付职工的工资等。各行政单位应加强对暂存款的管理，不得将应纳入单位收人管理的款项列人暂存款项；对各种暂存款应及时清理、结算，不得长期挂账。

       暂存款的核算通过设置“暂存款”科目及“暂存款”账户进行。各项暂存款应按债权单位或个人名称设置明细账。

       收到暂存款时：

       借：银行存款或现金

       贷：暂存款

       冲转或结算退还时：

       借：暂存款

       贷：银行存款或现金

       “暂存款”科目的贷方余额，反映尚未结算的暂存款数额。

第三篇：暂存款

       “暂存款”科目中容易隐藏问题

       通过对有些乡镇财政领导干部任中审计发现，账务处理存在一些不足之处。部分乡镇利用往来款账中“暂存款”，人为调整预算内收支平衡；违规转移专项资金等，更严重的是：债务挂“暂存款”时虚增虚减银行存款，造成债务的真实性难以确定，主要账务处理过程是：

       一、有些乡镇在日常会计核算中，对出纳人员在预算外账户中设“应收款—出纳”户头，性质同“现金”科目基本相同，拨款时增加该户资金，报销单据时相应的减少该户资金。

       二、因乡镇财政资金紧张，对发生的债务不能及时清偿，就通过“暂存款—XX”暂列债务，原始手续（发票）列相应支出科目，给债权人打二联收据挂账，挂账一联，债权人一联：姓名XX，单据款，XX元，挂账会计分录是：增加“其他财政存款”增加“暂存款—XX”，支付清欠后收回债权人手中的第二联，用第二联冲帐：减少“其他财政存款”，减少“暂存款—XX”。

       三、以上业务的原始单据由出纳会计汇总后，不再按照挂暂存款明细户的债权人的分类，重新按照支出的业务内容分类，如招待费、燃修费等分类，进行账务处理：增加各种支出费用的明细科目，减少“应收款—出纳”户头资金。上述“暂存款”从挂帐到销户均无原始单据，其业务的真实性、合法性令人质疑，如果想查看该“暂存款—XX”原始单据，那就要在所有的各种支出费用单据中大海捞针了。

       以上的账务处理事实上已经严重违反了《会计法》第四十二条第三款“未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的”，给财务管理造成了很大的漏洞，也容易滋生犯罪的温床，隐藏很多重大的问题。鉴于以上原因应当审核“暂存款”的真实性、合法性，可是用“详查法”工作量巨大难以实施，用“抽查法”对所隐藏的问题又不能获得有力的证据，所以审计部门只能从违反会计法规的方面进行处理处罚。

       对以上问题，各级领导特别是分管乡镇财政的领导应予以高度重视，制定相应措施：一要提高会计人员素质，加强法规和制度的学习，做好日常会计核算和会计基础工作。严禁出现原始单据与发生的业务脱离和虚增虚支银行存款等行为。二是要重视对暂存款的管理，要经常了解情况，并按财务制度规定，对暂存款要及时清理。三是发挥上级主管部门的作用，搞好指导检查。特别是会计人员变更时，要加强交接监督，对内容不清的暂存款，应督促查清原因，及时处理，以免给国家财政资金造成严重的损失。

第四篇：行政单位暂付款和留存款如何核算

       行政单位暂付款和留存款如何核算

       （1）暂付款。

       暂付款是行政单位在业务活动中与其他单位、所属单位或本单位职工发生的临时性待结算预付、应收款项。一般包括：预付的设备款、预付的材料款、职工预借的差旅费、报销单位领用的备用金等。

       暂付款的核算通过“暂付款”账户进行。各项暂付款应按债务单位或个人名称设置明细账。

       发生暂付款时：

       借：暂付款

       贷：现金或银行存款

       结算收回或核销转列支出时：

       借：经费支出

       贷：暂付款

       “暂付款”借方余额，反映尚待结算的暂付款累计数。

       （2）暂存款。

       暂 存款是行政单位在业务活动中与其他单位和个人发生的待结算款项，包括临时性暂存款和应付款。临时性暂存款，例如，其他单位存入的押金、保证金、预收的劳务 报酬，以及不明原因的盘点长款等。应付款，例如，赊欠其他单位的货款，以及欠付职工的工资等。各行政单位应加强对暂存款的管理，不得将应纳入单位收人管理 的款项列人暂存款项；对各种暂存款应及时清理、结算，不得长期挂账。

       暂存款的核算通过设置“暂存款”科目及“暂存款”账户进行。各项暂存款应按债权单位或个人名称设置明细账。

       收到暂存款时：

       借：银行存款或现金

       贷：暂存款

       冲转或结算退还时：

       借：暂存款

       贷：银行存款或现金

       “暂存款”科目的贷方余额，反映尚未结算的暂存款数额。

第五篇：应加强行政单位暂存款科目会计核算（范文）

       行政单位“暂存款”科目，在会计制度中已明确规定，“本科目核算行政单位发生的临时性暂存、应付等待结算款项”。也就是说“暂存款”核算的内容有三个特点：一是资金来源性质尚未确定，二是资金是临时性，三是不能作为单位经费收支核算。然而笔者在街道办事处审计中发现，在实际操作中还存在不少问题，时有违背以上原则的情况发生。为此，笔者就如何规范管理“暂存款”科目核算提出一些建议。

       一、行政单位“暂存款”科目核算存在的问题

       1、不能真实反映单位财政、财务状况。把应当纳入其他收入款项的收入如 “税收返还”、“罚没返还”、“清扫费”等不按规定纳入“其他收入”会计科目核算，而任意放在“暂存款”中核算。导致会计报表不能如实披露单位真实的财政、财务状况。

       2、将上级拨给的专款长期挂在“暂存款”中，不及时拨给有关项目单位，不利于发挥专项资金的使用效益。在实际工作中经常会遇到上级部门对下级部门给予经费上的支持或者拨给某个项目的补助和配套经费情况，如“修缮费”、“非典资金”、“八个一工程”经费等，但因行政单位会计制度中没有“上级补助收入”科目，同时也为了与“拨入经费”区别开来，保持同财政部门预算一致，而放在“暂存款”中核算。因此，笔者认为按照资金的来源、性质，这部分资金应纳入“其他收入”科目核算。但是，少数财会人员对此理解不深，认为这部分资金没有对应科目，就采用在“暂存款”这个科目中进行核算。

       3、造成大量的帐外资产。利用“暂存款”列支购置的电脑、办公用品等固定资产，容易造成不按规定纳入固定资产核算和管理，形成帐外资产，给国有资产流失造成隐患。

       4.“暂存款”非暂存，名不符实。暂存性质的款项结束后，不及时结算,如: “鼠药款”、“押金”。一些单位会计或领导更换频繁，时日久了，一些往来帐就说不清来龙去脉，长期挂帐。

       5.死账未能及时处理。如早已不复存在单位的应付款，仍长期挂账。

       二、原因分析

       1.会计集中核算的内容不到位。目前行政单位实行会计集中核算做法不一，如有的把单位财务会计核算分为两部分，其中预算内、外资金纳入财政支付结算中心，而“暂存款”虽通过财政支付中心结算,但于预算无关。从而造成支付中心和有关业务科室监管不力，放任不管。

       2.管理制度不够健全。随着财政收入的逐年增长，公共财政、国库支付等改革措施的推进，部门预算资金的不断增加，项目资金的扩大，对行政单位的财务管理的要求大大提高，因此财政部门侧重关注预算资金的管理，并在“金财工程”和财政直接支付制度的建立基础上，对预算资金建立了比较完善的管理制度，但对往来款项的来源、使用还缺乏有效的管理机制。

       3.行政单位会计制度已落后于形势。目前执行的行政单位会计制度是1998年制定的，至今已时隔10年。在这10年中，随着市场经济的蓬勃发展，机构的调整等多种因素，行政单位经费的主要来源仍然是财政预算拨款，但已向多元化发展，按原来的行政单位会计制度核算已很难适应新形势。

       三、加强行政单位“暂存款”科目核算的建议

       1.首先要根据《会计法》等法规要求，完善和扩大现有会计集中核算的内容，将“暂存款”纳入会计结算与预算资金一并核算，统一管理。

       2.加强业务科室之间的沟通和衔接，及时掌握单位“暂存款”核算的相关信息。财政支付中心应认真履行核算监督职责，严格按照行政单位会计制度的规定进行会计核算，一旦发现问题及时与有关业务科室联系，便于及时处理。

       3.上级部门应尽快制定符合目前形势的行政单位会计制度，使会计核算工作更能体现单位资金的使用效益。