低值易耗品管理办法篇1
2、公司所有低值易耗品由采购员统一采购或外出联系制做、维修，由低值易耗品管理员负责管理。低值易耗品管理员必须对管辖范围内的低值易耗品进行设帐登记，登记内容主要包括：编号、名称、购买时间、价格、支领人签字等。
3、低值易耗品的种类及使用年限：
三年：手机、暖瓶、装订机、保温桶、文件夹、茶具、电热毯。
十五年：石英钟、痰盂、茶具盘、计算器、被褥、日历架、文具盒、电话、黑白板、纸篓、马凳、u型架、裹板、电风扇。
十年：录放机、电视机、沙发、坐凳、工作台、衣架、椅子、茶几、算盘、料框、拖车。
十五年：书橱、老板桌、写字台、三抽桌、床、床头柜、壁橱、更衣橱。
二十年：货架、图书架、报桌、报架、档案橱、档案柜。
4、低值易耗品在规定使用年限内损坏或丢失，由采购员负责统一联系维修，由支领者承担维修费或赔偿。规定使用年限期满后，仍可使用的，须继续使用，其使用期间的维修费由公司承担。如磨损、损坏、陈旧已严重影响工作环境需作废的，可按规定程序申请报废并重新订购或制作，予以更换。
5、手机的购买费用由公司与使用人各承担50。3年后，手机归使用人所有。三年内如无法使用，由使用人全部自费重新购买，三年后如无法使用可按程序申请报废和重新购买。3年内如使用人离公司或降职至毋需配备手机的岗位，按公司承担部分费用3年折旧计算后剩余净值由使用人购买，此购买费由本人上交或从其工资中扣除。
6、低值易耗品制做、购买、维修、发放程序
(1)低值易耗品外出制做、购买、维修首先由使用者到采购员取2份审批表，逐级审批至总经理，然后交采购员一份，低值易耗品管理员一份。采购员接到审批表后，首先与低值易耗品管理员联系，申请的低值易耗品是否有库存，如有库存，由采购员通知申请人到低值易耗品管理员处支领。如无库存，在24小时内由采购员购买或联系制做、维修，确保在申请要求时间内购回或制做、维修完毕。如超出申请要求时间，耽误使用，使用者必须书面报采购部经理，由采购部经理对采购员按每超一天罚款50元进行处理。
(2)物品购回或制做结束后，采购员通知低值易耗品管理员约定交付地点，由低值易耗品管理员和使用者共同验收，验收不合格的退给采购员。验收合格后，属部分自费的易耗品(如：手机)，由使用者首先到相关财务交款，交款后凭收据交款联到低值易耗品管理员处按公司实际承担款额办理登记手续，并由低值易耗品管理员在发票背面签字;属公司全额承担的易耗品，由低值易耗品管理员直接给予办理登记，并在发票背面签字。而后，由采购员持背面签字齐全的发票(属部分自费的易耗品须持交款收据)，报总经理签字;否则，财务不予报销。低值易耗品管理员和财务对签字齐全的审批表长期保存备查，保存期为二年。
(3)桌、椅、床、凳、柜、橱、架、框类低值易耗品由低值易耗品管理员统一编号后发放，其它低值易耗品购回后马上发放。使用人必须在低值易耗品台帐上签字登记，方予支领。
(4)本程序如有违犯由相关领导或审计科查明责任后每次对责任人员罚款50元。
7、低值易耗品的检查处理：
(1)低值易耗品管理员对管辖范围内的低值易耗品负责检查处理。低值易耗品管理员每月5号对管辖范围内的低值易耗品进行一次定时检查，检查后于每月7号上午8：00前写出检查报告，分别报相关部门经理和财务科。
(2)在低值易耗品的检查过程中，如发现低值易耗品有被损坏、丢失等情况，管理员须在24小时内书面通知相关部门，由部门负责人按本规定第5条程序安排制做、维修或重购。其购买款或维修费按本规定第4条办理(手机按“电话、手机管理制度”执行)，并给予相关责任人50元罚款处理。如检查出未按第6条程序执行而私自购买、制做、使用、未登记的，对相关部门负责人、供应员或制做人员、使用人员等责任人每次罚款100元。
8、各部门之间和各部门内部借用、调配手续：
(1)各部门之间需借用的，必须由借用人写出借条，经相关部门经理在借条中签字批准，支用人签字同意并将借条送相关低值易耗品管理员处后予以借用。
(2)各部门内部互相借用，由借用人打借条，经本部门经理签字批准，支用人签字并将借条送相关低值易耗品管理员处予以借用。借用时间不准超过六个月，如超过六个月须到低值易耗品管理员处
办理调配手续。需调配的，由使用人写出申请，经本部经理签字批准，由使用人持批准签字的申请到相关低值易耗品管理员处办理调配手续。
(3)如不按以上规定办理借用、调配手续，或借用后不按期归还的，相关部门负责人不知情的，对原签字支用人或借用、借出人每次分别罚款50元。如部门负责人知情的，对部门负责人每次罚款
50元。在借用期内损坏，丢失的，由借用人负责修复或重买。
9、员工离公司或调动岗位退还、转帐手续：
员工离公司或调动岗位前，有接管使用的，由接管使用人到相关低值易耗品管理员处办理签字接管手续。若无人接管，离公司或调岗人须退回相关低值易耗品管理员处，由其入库保管并在低值易耗品台帐中注明，然后在离公司员工的脱离公司审批表中相关栏签名。调岗人员不办理退还、转帐手续，按本规定第8条第(3)款处理。
10、报废低值易耗品处理手续：
低值易耗品管理办法篇2
关键词：行政事业单位：低值易耗品;管理
中图分类号：F273.4 文献标志码：A 文章编号：1673-291X(2013)14-0249-01
一、低值易耗品管理存在的问题
部分行政事业单位对低值易耗品的管理和使用存在漏洞：有些单位办公室、制作部等管理部门对本单位购进的低值品及易耗品从未设立备查台账，其领用、报废更未进行登记。由于低值易耗品品种多、数量大及单位价值低、使用年限短等特点，未能引起单位领导的足够重视，使低值易耗品管理中出现许多漏洞。由于没有建立完整的账簿记录，随购随领、以领代耗的现象较普遍，内部管理无章可循。部分低值易耗品以设备维修费或一般性办公费用列支，不能反映低值易耗品的使用情况。
鉴于此，我们建议，有关行政事业单位对凡是够不上固定资产标准又不属于材料范围的用具设备、低值仪器、工具量具、科教器具等低值品及易耗品，应建立相应的台账，进行以旧换新的台账管理，并对低值易耗品的领取、保管、使用、报废、回收做到账目清晰、账物相符、进出手续完备、消耗去向明确，以有效堵住单位低值易耗品管理中存在的漏洞，防止国有资产流失。
二、加强低值易耗品管理建议
低值易耗品是指不够成固定资产标准的工器具设备，如仪表仪器，小工具、量具、器具，一般用具以及劳保用品等。在行政事业单位应视同固定资产管理办法管理。
1.各单位低值易耗品的采购，应严格按照部门预算和政府采购批准的计划办理，并做好低值易耗品验收和进出库管理;定期进行低值易耗品的清查盘点。
2.低值易耗品的购入、调入一般按发票购价、调拨价入账，出库、报损和清点记备查账，并在备查账上按低值易耗品的分类注明取得时间、使用部门和使用人;财务与各部门要同时立账定期核对，做到账物相符。人员变动要做好移交，并说明使用状态。
3.低值易耗品的出库和报损。(1)低值易耗品的领用出库时，要在出库单和台账上注明以旧换新，其目的：一是工具是否需更换;二是工具使用程度是否可维修继续使用，以此提倡节约经费，并养成全员良好的“不铺张浪费，懂量入为出”的管理理念(2)低值易耗品的清点：目的一是安排好下年预算采购，申报政府采购计划;二是检验管理账物是否相符，使用质量保证程度;三是回收的旧品处置，残值回收入账，等相关工作。
4.低值易耗品的采购应根据单位的实际需要和库存情况。有计划的进行，并建立验收、领用和保管制度。对于发出使用的低值易耗品应按使用单位设立领用登记簿(卡)。
5.低值易耗品要视同固定资产的管理。各单位必须重视和加强对财产物资的管理工作，要有一位领导负责此项工作，财务会计部门和财产物资管理部门分工协作，实行“统一领导、归口管理、分级负责、责任到人”的管理责任制。
单位财务会计部门在财政部门和主管部门的指导下对本单位财产物资进行综合管理。负责财产物资总账和分类明细账的金额核算;财产物资的购建和大修理计划的审核;核算、监督修购、大修理资金的使用;按规定办理固定资产报损、报废、调拨、变卖、出租(借)手续;定期与财产物资管理部门核对账目;参与财产物资的验收、清理、监督和检查工作。
低值易耗品管理办法篇3
为了加强公司非现金资产管理，规范管理流程，明确固定资产计划、采购、使用、报废等各环节的责权利，严格低值易耗品及办公用品购买、验收、保管及领用程序，结合公司实际制定本办法。
一、管理划分
(一)固定资产。将单位价值在1000元以上或使用期限超过1年的设备、器具、工具，纳入固定资产管理。
(二)低值易耗品。将单位价值在1000元以下，且使用期限1年以内的设备、工具、办公用品、日用品，归到低值易耗品管理。
二、资产分类
(一)电器设备：包括笔记本电脑、显示器、主机、打印机、传真机、复印机、电话、装订机、空调、饮水机等。
(二)办公家具：包括文件柜、书柜、衣柜、办公桌椅、沙发、茶几等。
(三)办公用品：包括文件夹、档案盒(袋)、笔、替换笔芯、笔记本、订书机、曲别针、胶带、裁纸刀、剪刀、胶棒、计算器、打印纸、记号笔、纸张、各种凭证账簿、工作牌等。
(四)低值易耗品：计算机及打印机耗材、U盘、移动硬盘、电源排插、垃圾桶、烧水壶、照明灯具、风扇等。
三、资产管理
(一)管理部门及职责
1.总经办由总经理和副总经理组成，是公司固定资产、办公用品及低值易耗品的管理部门。负责各项资产及用品采购计划审批、控制领用流程、监督资产使用、核准资产处置。
2.会计是公司各项资产核算及监督负责人。要履行好在公司资产管理中的核算监督职责，保证资产采购计划、申请、采购、验收入库、资产清查、信息更新、领用、派发、处置等环节合法合规，做到账册登记详实，信息更新及时。协同总经办、资产管理员定期组织公司固定资产、办公用品及低值易耗品清查，确保账实、账表、账账相符。
3.资产管理员主要负责审核固定资产、办公用品及低值易耗品采买计划;协同会计组织采购资产及用品验收入库，登记固定资产、办公用品及低值易耗品台账;配合会计定期清查固定资产、办公用品及低值易耗品并及时更新台账信息;向总经办提请资产处置建议;做好资产的日常保管、维护、派发管理工作。
(二)资产管理流程
1.资产购置：运营层根据运营需要编制资产购置计划，填写《资产购置申请单》报资产管理员审核、会计复核、副总经理核准、总经理批准后执行。
2.资产验收：资产采购到位后，由总经办、会计、资产管理员共同验收入库，会计根据正式的发票建立固定资产卡片账，计提折旧、进行固定资产核算;登记办公用品及低值易耗品品种、数量、金额，确认费用支出及低值易耗品摊销;资产管理员做资产入库，登记资产台账(包括固定资产台账、办公用品及低值易耗品保管台账)。
3.资产领用：因业务和工作需要配发给员工个人使用的固定资产，或因此作业需要带出办公室使用的固定资产，由资产使用人填写《资产领用单》，经运营总监审核、公司领导批准后领用或外带，审批后的“资产领用单”交资产管理员保存，依此登记固定资产台账。外带资产使用完毕，资产使用人应及时将资产交还资产管理员检查完好后，办理资产入库手续，并做信息更新登记。
分配给个人使用的固定资产，资产使用人有责任和义务保护好固定资产。本着“谁使用、谁保管、谁负责”的原则，因个人使用不当或保管不善等原因，发生固定资产遗失、损坏，应由资产使用人承担赔偿责任。
办公用品及低值易耗品领用时，由资产管理员登记办公用品及低值易耗品保管台账，领用人签字后派发。
4.资产变更：因工作需要调整或变更固定资产使用人时，由运营总监填写《资产变更单》，报公司领导审批后执行，审批后的《资产变更单》交资产管理员保存，并及时做信息变更登记。
5.资产处置：固定资产的正常报废，在资产到达报废期限的当年年初，由会计填写《资产处置申请表》，资产管理员复核后，报公司领导审批后，方可实施资产处置相关事宜。处置固定资产的收入，统一交公司财务按固定资产处置相关规定进行账务处理。
6.资产清查：建立资产定期清查制度，由总经办牵头，会同会计及资产管理员于每年末进行固定资产清查，每季度末进行办公用品及低值易耗品盘点;编制《资产/物品盘点明细表》，详细反映固定资产、办公用品及低值易耗品库存及使用情况，做到账实、账表、账账相符。
本制度自之日起实行。
附件：《资产购置申请单》、《资产领用单》、《资产变更单》、《资产处置申请表》、《资产/物品盘点明细表》
资产购置申请单
申 购 人
申购用途说明：
联系电话
申购部门
申购时间
申 购 物 品 明 细 表
名称
规格
数 量
要求说明
到货日期
资产管理员：
会计审核：
副总经理：
总经理：
资产领用单
年月日
领用人
领用事由
资产信息
资产领用时间
年月日
资产返还时间
年月日
资产管理员意见
签名：年月日
运营总监意见
签名：年月日
公司领导
审批意见
签名：年月日
注：资产使用结束后，请及时到资产管理人员处办理归还手续。
资产变更单
年月日 转移单号：
原使用人
现使用人
资产编号
资产名称
规格型号
资产类别
单位
数量
单价(元)
金额(元)
备注
合计
运营总监意见
公司领导意见
签字：
签字：
原使用人(签字)：现使用人(签字)：资产管理人员(签字)：
资产处置申请表
申请部门：填表时间：
资产编号
资 产
名 称
规 格
采购
时间
账 面 单 价
使用年限
处置
数量
备注
原价
已提折旧
净值
处置
方式及
原因
资产管理员意见：
会计意见：
副总经理意见：
总经理意见：
资产/物品盘点表
资产类别： 盘点日期：
序号
清点结果
资产
编号
物品
型号/
品牌
购买
时间
闲置或在用
单位
数量
单价
金额
存放地点
责任部门
备注
有帐无物
有物无帐
低值易耗品管理办法篇4
低值易耗品是指企业在业务经营过程中所必需的单项价值比较低或使用年限比较短，不能作为固定资产核算的物质设备和劳动资料，如工具器具、管理用具、玻璃器皿、劳动用具等。这些物质设备在经营过程中可以多次使用，其价值随其磨损程度逐渐转移到有关的成本或费用中去。就其性质来看，低值易耗品是可以多次使用而不改变原有实物形态的劳动资料，具有固定资产的特性。
低值易耗品具有价值低、使用年限短、品种数量多、更新快、增添频繁等特点。现行的财会制度规定是：凡单位价值在1000元以下，或不属于生产、经营主要设备的物品，单位价值在2000元以下，并且使用年限在两年以下的物资设备，列为低值易耗品。
二、低值易耗品的种类
低值易耗品的分类通常有两种划分标准：
一是按低值易耗品的用途，划分为：(1)通用工具。通用的刀具、量具、模具、夹具等工具以及各种辅助工具，如扳手、千斤顶等。(2)专用工具。具有特定用途的工具，如专用模具、财会电动装订机、水电工专用电动打孔机等。(3)替换件。容易磨损或为制造不同产品需要替换使用的各种设备，如轧钢用的轧辊、浇铸钢锭用的钢锭模等。(4)周转材料。多次使用的物品，如建筑业的紧固件、脚手架用材。(5)管理用具。各种家具用具及办公用具，如桌椅、书架、文件柜、保险柜、打印机、扫描仪、DVD、稳压器、电暖器等。(6)劳动用品，发给工人作为劳动保护用的工作服、工作鞋、安全带等。(7)其他低值易耗品。
二是按低值易耗品的性质，划分为：(1)电器类。(2)木器类。(3)玻璃器皿。(4)铁器五金类。(5)纺织品。(6)非机动车。(7)其他低值易耗品。
三、现行会计制度关于低值易耗品核算的缺陷
按照现行会计制度规定，低值易耗品的核算摊销方法有三种，即一次摊销法、分期摊销法、五五摊销法。
采用一次摊销法时，一般将低值易耗品的摊销价值直接冲减低值易耗品的账面价值，转入有关的成本费用。领用时，借记“管理费用”、“制造费用”等科目，贷记“低值易耗品”科目。
采用分期(次)摊销法时，一般先将低值易耗品的价值全部转入待摊费用，再按使用情况分次转入有关的成本费用。领用时，借记“待摊费用”，贷记“低值易耗品”科目。分次摊入有关成本费用时，借记“管理费用”、“制造费用”等科目，贷记“待摊费用”科目。
缺陷一：在一次和分次核算法下，低值易耗品一旦进入使用过程，其低值易耗品的账面余额不复存在，实际上这时低值易耗品仍有使用价值，这样形成了账外资产，造成账实不符。
缺陷二：上市公司利用长期积累下来的大量的账外低值易耗品类资产调控股票价格。前几年公司股票上市时发行有内部职工股，有关领导、包装上市的注册会计师及证券师、内部职工都可持有内部股票，上市时忽略账外的低值易耗品这一块资产，上市一两年后的财产清查重估，使长期积累下来的大量的账外资产(低值易耗品)浮出账面，以盘盈的办法使上市公司的资产增值，再加之利用调增利润等其他办法，综合利用以达到调控股票价格的目的。
采用五五摊销法时，一般需要在“低值易耗品”科目下设置“库存”、“在用”、“摊销”三个明细科目进行核算。有关部门领用低值易耗品时，应根据低值易耗品的成本，借记“低值易耗品——在用”科目，贷记“低值易耗品——库存”，同时，根据低值易耗品成本的50%，转入有关的成本费用，借记“管理费用”、“制造费用”等科目，贷记“低值易耗品——摊销”科目。低值易耗品报废时，应根据低值易耗品成本的另外50%，借记“管理费用”、“制造费用”等科目，贷记“低值易耗品——摊销”科目，同时注销低值易耗品成本及其已摊销价值，借记“低值易耗品——摊销”科目，贷记“低值易耗品——在用”科目。低值易耗品报废如有残料估价入库，借记“原材料”等科目，贷记“管理费用”、“制造费用”等科目。
缺陷三：低值易耗品随着使用时间的增加其价值逐渐转移到有关的成本或费用中去了。到报废时，实际上已没有50%的价值存在，账面上却保留了50%的金额。长期积累虚增了一块资产，使账实不符。
四、改进核算的对策
为改进低值易耗品的核算，建议将低值易耗品分为低值品和易耗品两类，分别进行核算：将低值易耗品中的价值较低的，使用时间较长的低值品的金额分离出来，在五年内平均分摊，并在账面上留下5%的余额，待该低值易耗品报废时，以报废低值易耗品的残值冲销预留5%的余额，不足部分计入报废当期的成本和费用;将低值易耗品中的易耗品的金额分离出来，对一经领用，余额不复存在的易耗品[如工作服]，在一两年内平均分摊。对有余额存在的易耗品也在账面上预留5%的余额，待报废时再冲销;参考国际会计准则，对一些有长期使用价值的低值易耗品，将其金额归并为一个总额，以固定资产核算;低值易耗品的明细核算。在做低值易耗品的总分类核算的同时，建立低值易耗品的明细核算制度：
(1)领用卡制度。使用领用卡登记低值易耗品的领用、转移等情况，领用卡一般是卡随物，由领用人保存一份，仓库保存一份。格式如下：
(2)明细分类账核算。低值易耗品的明细账一般按使用单位设置，由财会部门或者国有资产管理部门和仓库人员登记，按使用单位反映，监督低值易耗品的收、发、结存情况。明细账统驭领用卡。
「参考文献
低值易耗品管理办法篇5
【关键词】低值易耗品;管理;对策
一、基层医疗卫生单位易耗品的内涵
低值易耗品是单价价值低于固定资产规定金额，使用时间在1年以内的物品，不足为固定资产但可重复使用，并在使用过程中不会发生形态变化、能独立发挥作用的物品。
《基层医疗卫生机构会计制度》明确：低值易耗品是在提供医疗服务和公共卫生服务过程中不能作为固定资产管理的用具物品，即单位价值低于固定资产起点(一般设备价值1000元以下，专业设备价值1500元以下)或单位价值达到固定资产价值标准，使用期限少于1年或易于损坏需要短期更换、补充的物品。(未达到固定资产标准价值，使用期限在一年以上的大批同类物品须作为固定资产管理而非低值易耗品对待)。目前基层医疗卫生单位使用的低值易耗品种类繁多：有近千元的电子产品到几百元的床单被罩，及几十元一把的剪刀。按其用途可分为办公用品(如计算机、U盘)、生活用品(被服、风扇)、文体用品(篮球、乒乓球台)、厨房用具(小冰箱、电饭锅)等。
二、基层医疗卫生单位加强易耗品管理必要性
医疗成本控制是当前基层医疗卫生机构所面临的重要课题和亟待解决的问题，而低值易耗品的控制是成本控制的重要组成部分。在提供医疗服务和公共服务过程中易耗品的价值随着其自身消耗慢慢地转移到医疗成本中，控制易耗品的消耗、提高其利用率有利于控制并降低医疗成本。
易耗品单位价值虽小，但使用范围广泛，应用于医疗卫生单位临床、药品、后勤、管理各个部门，每年的消耗总额是一笔可观金额：以本单位近3年的数据为例，2012年的低值易耗品消耗额为629593元，2013年771276元，2014年为581475元。由此可见，低值易耗品已成为医疗卫生机构库存物资的重要组成部分，易耗品管理在物资管理中占据重要地位，加强易耗品管理已成为基层医疗卫生单位物资管理的重要一环。
三、基层医疗卫生单位易耗品管理现状
1.无相关考核机制及成效分析
(1)对负责采购的后勤科缺乏考核机制。在目前的奖励绩效分配方案中，后勤科享受单位平均奖，采购成本节约与否与该科自身的奖励绩效未挂钩，直接导致采购人员对采购成本不够重视。具体表现为：日常工作中低值易耗品采购缺少事先计划，多为应急采购，缺少询价、对比。负责采购人员往往碍于情面或惰于比对，导致部分易耗品采购价与市场价不相上下、甚至更高。且因应急采购导致的易耗品质量参差，售后服务无法保障等问题频发，甚至因无相关责任人员追踪办理而发生“二次购买”，造成成本浪费。
(2)无使用成效分析：在奖励性绩效的计算细则里，科室领用的低值易耗品虽然计入科室成本核算，但由科室承担的金额只占原价的几分之一，分摊至个人更是微乎其微，由于付出的代价远低于易耗品原值，不足以引起科室成员重视，导致部分科室人员产生了“低值易耗品随便用、没人管、不值钱”等错误认识。
2.缺乏采购预算
当前的预算编制中对低值易耗品预算缺少考量：单位既没有对年度整体易耗品需求编写详细预算，也未要求各科室对年度易耗品需求量编报预算。科主任对所在科室的全年易耗品需用量没有底数，都是按需领用。采购负责部门对全年易耗品总需用量也没有统一规划。总之，在基层医疗卫生单位中，低值易耗品采购预算目前还处于空白。
3.采购无竞价
科室通常在发现易耗品用尽时才去仓库领用，致使后勤部门采购时间仓促，无法在采购前实施询价，往往采取就近方便采购，导致价格上没有优惠。且易耗品的采购类目分散，没有数量优势，多为零星采购，不具备大批量集中采购议价条件。
4.申领不定期不限量
易耗品领用不定时，科室在需用的时候随时领用，有时个别科室一天领用多次，造成领用人员和仓库保管员人力浪费。领用不限量，有的科室负责人为图方便，一次性批量领用易耗品，导致该科易耗品闲置而其它科室却可能无法领用，造成易耗品使用率偏低。后勤部门目前没有相关规定限制单次领用量，一般情况下都是科室“想申领多少就给多少”，领用量随意性较大。
5.保管不定人
易耗品领用后科室未指定专人负责保管，在科室内随意摆放，也未定期组织人员对易耗品进行盘点。有时科室内部或其他科室人员借用未及时归还，甚至误以为丢失，只得重新申领造成浪费。总之低值易耗品管理在科室内部管理中尚未引起足够重视。
6.信息化管理薄弱
当前，基层医疗卫生单位易耗品信息化管理还处于半人工状态，使用的物资管理软件为单机版，入库是电脑入账，领用仍沿用手工记录，无法实现根据科室需求进行电子分类统计，领用科室也无法进行实时领用查询，;采购部门财务部门也无法通过网络系统进行全方位的采购、领用情况实时分析汇总，更无法进行事先控制。
四、加强基层医疗单位易耗品管理的对策
针对易耗品管理现状和不足，基层医疗单位应采取针对性措施切实完善加强易耗品管理。
1.制定考评机制
后勤科停止享受单位平均奖，奖金在科室原有奖励绩效10%额度内浮动，奖优罚劣，以调动后勤科人员的积极性。重点从以下两方面予以考核：1、根据以往价格并参考网购价制定易耗品采购价目表，在日常采购中把实际采购价格和价目表价格进行对比，根据节约比率打分。2、由科室对领用易耗品使用情况打分，如质量方面、售后服务方面等。两者相加得分作为对后勤科奖励绩效的增减依据。
2.编报预算
把易耗品预算编入单位总预算中统一实施。每年末由科室根据新年度易耗品的品名及需求量制作预算报后勤科，统一汇总后结合仓库库存制定新年度单位低值易耗品采购预算。严格预算执行，规定各科室预算调整额度，确保预算有效执行。后勤科对领用科室负有监管责任，如科室在执行过程中随意更改预算指标2次以上，应纳入科室绩效考核予以扣分并通报。
3.竞价采购
易耗品由后勤科负责统一采购，采购时价格以年初制定的价目表结合网购价为参考依据。当采购量较大时，也可确定2至3家供应商集中竞价：利用单位需长期供货，货款交付及时等优势降低采购成本。低值易耗品入库时，保管人员认真核对发票与实物后，办理入库手续，入库单一式二份，由采购、验收人员签字确认，一份附发票后作为财务支付依据，一份作为月入库汇总表的原始单据。
4.定期限量申领，专人领用保管
科室领用易耗品由科主任或由其指定专人负责，他人不得领用。易耗品领用须以旧换新，领用时填写领用单，一式三份，科室主任、仓库保管人员、分管领导分别签字。如预算外采购，科室需提前2周填写申请表，报批分管领导签字同意后采购。仓库制定领用时间表，除特殊情况外，科室领用每周1-2次;限量领用，每次领用量不得超过当月使用量。
5.预期成效分析
(1)易耗品领用后，科室应指定专人负责保管。以易耗品原价计入科室成本，将其成本分摊至科室成员，督促他们合理使用、用心维护，避免损失。要教育单位人员树立成本意识，明确易耗品领用后等同于科室全员共同出资购买，维护、保管人人有责，不仅是单位和科室主任或负责人的职责。(2)对易耗品保管人，科室主任在分配奖励性绩效时应给予一定的物质奖励。科室每月应与仓库核对易耗品领用情况，根据年度预算分析消耗比例，采取有效手段控制领用量，如对不常用易耗品可向其他科室借用或科室内部调剂，特殊情况须急用或需求量大时，可通过后勤科进行全单位调剂，进而促进年度科室易耗品消耗成本节约，减少易耗品支出。
6.加强信息化管理
引进物资管理系统网络版，全单位联网实施对易耗品的全过程、全寿命信息化管理。(1)低值易耗品的申购、领用都通过网络。采购后由仓库保管员核实清点并在物资管理软件中入库。各科室通过管理软件提交易耗品预算和申请，预算外追加也通过网络上报分管后勤领导审批，预算由后勤科处理，科室申请由保管员统一处理并通知科室领用时间，科室领用后易耗品管理责任人也应输入管理软件。(2)实现实时数据核对、汇总、分析。财务科可通过软件系统对支付款项随时核对确认;管理部门需要了解易耗品库存情况时，可通过网络进行实时查询;单位领导随时可汇总易耗品的申领、采购、消耗、库存等数据并加以分析，从而实现对易耗品的全过程、全寿命管理。
参考文献：
[1]梁梦来.浅析医院低值易耗品管理现状及对策[J].天津经济，2013(07)：65-66.
低值易耗品管理办法篇6
关键词：低值易耗品;科学管理;电力企业
中图分类号：F27 文献标识码：A
收录日期：2014年9月15日
一、前言
近几年，我国各种财政体制都在不断进行改革，对相关财务管理的严格性以及会计核算的精准度都加强了管理，电力企业在财务管理方面也随着大改革的方向取得了成绩。然而，随着目前经济的要求，使得低值易耗资产越来越多，在繁琐的低值易耗资产管理中，因为经验不足等原因而存在着一系列的问题，造成了不必要的浪费。所以，加强对企业低值易耗资产的管理，势在必行。
二、对低值易耗品进行科学管理的现实意义
低值易耗品是企业资产的重要组成部分，尤其是在大中型生产性企业中具有比较大的比重。现代企业管理中利润最大化和成本控制的客观要求，低值易耗品的管理也成为了会计核算管理的重要环节。对于电力企业来说，低值易耗品在种类和数量在成本费用中都具有不小比例，相关的会计核算管理对企业的成本控制尤为重要。但是目前电力企业低值易耗品的管理中还存在着不少问题，比如入库登记不及时，容易发生重复购置造成浪费;领用登记制度不完善，会发生低值易耗品的丢失、损失和私用问题;对发生的损耗不能及时登记处置，维修购置混乱造成资源浪费。鉴于以上问题，企业必须加强低值易耗品的核算和管理，完善登记领用流程，有效控制成本费用，提高经营管理水平。
三、低值易耗品管理现状和存在的问题
(一)相对应的管理制度不完善。电力企业当前对固定资产、流动资金等要素的管理比较科学完善，相关的管理控制和会计核算都科学准确。但对低值易耗品来说，在企业内部的实际管理中仍然缺乏一套完善的管理制度，在具体的购置、领用、处置等环节尚缺乏一个科学合理的统一规定和管理制度，造成低值易耗品的管理混乱。
(二)会计核算有待进一步明确和规范。新会计制度和准则对资产的定义和范围有了新的说明，其中对固定资产和存货都有了全新的界定，而低值易耗品在实际工作中会因条件不同而做出不同的会计处理。以电力企业为例，固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等，或者是价值2，000元以上使用年限超过2年的其他非生产经营用生产资料，根据相关界定和管理原则，企业在购置桌椅等办公用品时，对于大宗采购的内容需要按照固定资产来进行会计处理，而单个采购一套桌椅时却不能以固定资产处置，只能按照低值易耗品来处理。这种不同条件下的会计处理适用问题，在实际会计核算工作中需要特别予以明确。
(三)台账不齐全，账目处理有待完善。目前，企业对固定资产等要素还能够按照相关规定和管理制度及时建立台账进行管理，但对低值易耗品的购置和使用缺少必要的管理台账，相应的会计核算也没能及时处理。
(四)责任心缺失，管理混乱。因为低值易耗品具有价值较低、种类较多、易损耗等特点，在实际的使用和会计处理中非常频繁，所以造成相关管理人员缺乏相应的责任意识，在物品的领用登记等处理中未能履行相应管理职责，造成低值易耗品的浪费和损失。
(五)管理人员能力不足，相关管理和会计核算缺失。企业目前主管会计人员只负责整体账目的核算和处理，对低值易耗品的实际管理还是依靠直接负责低值易耗品领用发放的人员。这些直接管理人员大多缺少相应的财务知识和会计核算能力，相应物品的核算不能及时完成。
(六)管理手段落后。企业目前就固定资产等重要会计科目的核算和管理都已经采用了纸质账本与计算机会计软件结合的管理方式进行管理。但对低值易耗品的管理还停留在单纯依靠手工记账和卡片式登记的水平，这种落后的方式不但加大了直接管理人员的工作强度，也造成了实际管理上的混乱和无序。
四、电力企业低值易耗资产全面性管理策略
(一)明确责任机制，制定科学管理制度。根据低值易耗品的特点，结合电力实际情况以及相关制度，制定出适合本单位的低值易耗品管理制度。在明确责任人的基础上，完善管理制度，严格会计核算制度，从而在低值易耗品的购置、领用、损耗等各个环节严格登记，完善相关的管理细则和责任规章。
(二)明确低值易耗品的科学界定。低值易耗品的特殊性质决定了相应的管理和核算相应复杂。在电力企业中，对电子办公设备、办公桌椅等大型设备的会计处理中既不能作为固定资产进行管理，作为低值易耗品进行处理也存在很多困难和不足。科学分类是对低值易耗品进行科学管理的前提，因此单位要结合实际情况，对资产种类进行科学划分界定，明确低值易耗品的范围并按照相应会计核算制度进行科学管理。
(三)强化责任意识。要实现管理目的，首先必须做到严格贯彻政策，上下级管理层之间互相监督，重视制度的贯彻执行结果。事业单位定期开展宣讲政策和管理法规的培训课堂，让每一个职工都明白单位的资产实物都是自己有责任和义务管理好和看护好的。只有思想统一了才能树立起牢固的主人翁精神，随之而来的责任感才真正能够保护好单位的固定资产。有财务观念的不应该只有财务部门，单位中的每一位职员都应该互相配合、齐心协作。同时，在新政策和新制度推行的过程中，要真正严肃认真地贯彻下去，奖惩明确有度，不然所有一切都是纸上谈兵，新政只能成为一纸空文。
(四)严格管理，加强培训。管理人员知识能力不足必然引起管理能力的落后，要解决这一问题就要通过不断的培训和学习来完成。新兴的管理理念和技术要适时地引入单位管理基层，用有效可行的培训活动来打造和培养有潜力、有能力的管理层，要保证人才队伍的纯洁性和先进性，实现人岗合一的管理目标。上下级之间要有互相学习的能力，对于二级管理者，上级要起到帮扶和支持的作用，下级也要时刻将现实问题反映给上级，达到管理的和谐统一。
(五)无纸化管理，完善台账。虽然目前的管理体制早就提倡无纸化、电算化管理，但是对于部分落后地区而言仍然是个难题。在清算固定资产的过程中要有目的有意识地使用清算软件，建立起易耗品的专门台账，用卡片的形式记录每一件资产的名称、型号、规格、数量、作用以及去向等等详细内容，建立起完善的卡片体系，做到一件一卡。让实物、卡片、台账三者统一，数值核准，同时记录落实使用人、提取人以及保管者的姓名，做到清晰明确，见卡有物，账物统一。这样不仅在物品管理上一目了然，更是减轻了管理人员的重复劳动。
(六)实施固定资产定期盘点措施。盘点制度一直是贯彻实施的一个难点，要清楚明确实物资产的去向和消耗水平，就必须强化实际操作中的盘点制度程度，对于低值易耗品的盘点尤其是重点。盈亏原因要及时入账，保证实物与台账相符，遇到清算问题及时核准，或是向上级报告。对于严重问题要通报全单位，针对问题展开调查，另外盘点结果要告知每一位职工，让职工参与研讨，引起职工的共鸣和责任感。
(七)完善内部使用责任制。将实物使用落实在个人身上，强化物权观念，追究使用人责任，完善事业单位内部的低值易耗品管理责任制，让每一位职员都可以从观念上树立起妥善使用、妥善保管的思维方式，资产完好程度可以与责任人的绩效工资挂钩，落实赔偿制度，做到严格执行。对于低值易耗品很容易丢失损坏的现象，限定使用时间，遇到重大损坏落实到个人头上，增强使用人的认真态度，杜绝公物私用。同时，建立起有效的奖惩考核制度，鼓励职工积极参与日常管理。
五、总结
为了适应科技的发展以及高标准办公的需求，电力企业低值易耗资产逐步增多，而在提倡节约型经济消费的时代，加强低值易耗资产的管理无疑是减少企业成本、提升企业资金利用有效性的必要措施之一。企业必须要找到当前存在的问题，并有针对性地一一解决，从而实现企业产值的最大化。
主要参考文献：
低值易耗品管理办法篇7
论文频道的管理学论文给您以下参考，您还可以在论文频道里看到其他有关论文方面的资料。 论成本管理办法 一、成本管理的基本任务 认真执行财经纪律，严格控制成本开支范围和开支标准;通过预测、控制、分析和考核，挖掘降低成本潜力，提高经济效益。 二、成本管理应实行归口管理责任制 1、生产部门：负责制定备品备件定额，运行材料消耗定额，检修材料消耗定额。努力提高设备健康水平，挖掘设备潜力，提出年度、季度的运行、检修、设备大中小修费用计划。 2、安保部门：负责安全保卫及消防设施和器材管理，提出年度、季度消防、警卫、民兵训练等费用计划。 3、人劳部门：负责制定劳动定额，控制工资总额和劳动保护用品的发放范围及标准。根据属地原则，制定社会保障措施，控制社会保障支出，提出年度、季度工资及劳保费用计划。 4、物供部门：负责制定工器具消耗定额，做好节约代用、修旧利废工作。 5、办公室：负责低值易耗品、电话电信的管理工作。提出年度、季度低值易耗品购置计划及电信电话费用计划。 6、总务部门：负责房屋、建筑物和福利设施等管理工作，提出所管辖资产的年度、季度修理费用计划。 7、财务部门：是成本管理的综合部门，汇总编制成本计划;掌握成本开支范围和标准，控制成本;参与制定有关成本的各项定额;如实核算成本，并进行综合分析。 三、成本的开支范围及标准 1、工资：生产管理人员及由本单位组织安排工作并支付工资的临时工等的工资及津贴、补贴;按国家规定的各种假期工资;按规定发给的超产奖、安全奖。 2、职工福利费：按工资总额范围和提取比例提取的费用。 3、折旧费：按应计提固定资产原值，采用平均年限法及规定的提存率提取的费用。计提折旧的依据为月初应计提固定资产原值，当月增加的固定资产当月不计提折旧，当月减少的固定资产照提折旧。 论文频道的管理学论文给您以下参考，您还可以在论文频道里看到其他有关论文方面的资料。 论成本管理办法 一、成本管理的基本任务 认真执行财经纪律，严格控制成本开支范围和开支标准;通过预测、控制、分析和考核，挖掘降低成本潜力，提高经济效益。 二、成本管理应实行归口管理责任制 1、生产部门：负责制定备品备件定额，运行材料消耗定额，检修材料消耗定额。努力提高设备健康水平，挖掘设备潜力，提出年度、季度的运行、检修、设备大中小修费用计划。 2、安保部门：负责安全保卫及消防设施和器材管理，提出年度、季度消防、警卫、民兵训练等费用计划。 3、人劳部门：负责制定劳动定额，控制工资总额和劳动保护用品的发放范围及标准。根据属地原则，制定社会保障措施，控制社会保障支出，提出年度、季度工资及劳保费用计划。 4、物供部门：负责制定工器具消耗定额，做好节约代用、修旧利废工作。 5、办公室：负责低值易耗品、电话电信的管理工作。提出年度、季度低值易耗品购置计划及电信电话费用计划。 6、总务部门：负责房屋、建筑物和福利设施等管理工作，提出所管辖资产的年度、季度修理费用计划。 7、财务部门：是成本管理的综合部门，汇总编制成本计划;掌握成本开支范围和标准，控制成本;参与制定有关成本的各项定额;如实核算成本，并进行综合分析。 三、成本的开支范围及标准 1、工资：生产管理人员及由本单位组织安排工作并支付工资的临时工等的工资及津贴、补贴;按国家规定的各种假期工资;按规定发给的超产奖、安全奖。 2、职工福利费：按工资总额范围和提取比例提取的费用。 3、折旧费：按应计提固定资产原值，采用平均年限法及规定的提存率提取的费用。计提折旧的依据为月初应计提固定资产原值，当月增加的固定资
低值易耗品管理办法篇8
第二条办公用品、低耗物资集中采购配送是指学校委托国有资产管理处以招标采购方式确定供货商，集中配置货物、分别送达、统一结算支付的行为。
第三条校内各单位使用学校事业资金采购办公用品、低耗物资均适应本办法。校内实行企业化管理的单位应参照本办法制定相应办法，报国有资产管理处备案后，自行组织实施采购。
第四条办公用品、低耗物资集中采购配送管理坚持实事求是、满足需要、勤俭节约、提高效益的原则。
第五条集中采购配送物资范围：
(一)办公用品指办公文具、纸张、墨盒等办公所需物品。
(二)低值品指单价100-500元(不含500元)的仪器仪表、工具量具、科教器具、电子产品(U盘、移动硬盘、电话机、打印机、刻录机、收录机等)、电器产品(电风扇、电暖器等)等物品。
(三)易耗品指玻璃器皿(投影机灯泡、各种灯具等)、元件、零配件(用于升级和更换的CPU、主板、硬盘、内存条等计算机配件等)、窗帘、打印机硒鼓等物品。
第六条物资采购遵循公开、公平、公正的原则，由学校统一组织招标，确定物资供货商，签订供货合同，公告物资采购的具体名称、规格、型号和单价(以下简称“物资采购清单”，由国有资产管理处统一编制)。
第七条物资采购实行计划管理，采取集中申购、分别送达、统一结算支付的方式进行。
(一)各单位按照学校年度物资设备购置计划编报要求，编制年度办公用品、低耗物资购置计划，并按计划申购物资的品种、数量、规格、型号、金额等安排支付预算。办公用品、低耗物资购置经费在各单位相关经费中列支。
(二)学校每年集中两次安排办公用品、低耗物资采购配送，具体申购期为每学期期末前三周。各单位应在每学期期末前三周内在公告的“物资采购清单”上选择并确定具体申购所需物资的名称、规格、型号、数量，报国有资产管理处;国有资产管理处审核汇总“物资采购清单”后向供货商下达“供货单”备货，供货商按照“供货单”分别在每学期开学三周内将物资送达各申购单位;各单位物资设备管理员验收所供物品的数量、规格、型号，审核付款金额，在“供货单”(一式四联)上签字后，开具“用款单”;国有资产管理处汇总审核签收的“供货单”和“用款单”后与财务处统一结算，付款给供货商。
(三)申购期以外由于工作特殊需要和物资存量不足需临时采购的物资，可按上述程序另行向国有资产管理处申请购置配送。
第八条加强物资供应使用管理，定期清查存量，做好相关帐务核算管理工作。
(一)国有资产管理处定期对供货商所供商品的价格、质量和服务等进行监督检查。各单位对商家供货中存在的问题有相应的记录，对不认真履行供货合同、服务质量达不到合同要求的供货商，国有资产管理处将按学校招标管理办法的规定取消其供货资格。
(二)各单位应加强对物资申购计划、验收结算及发放、库存和报废等全过程的管理。对在编制计划、申购物资中发生差错导致采购回的物资不能使用，未严格验收入库和发放手续以及库存物资管理不善造成损失的，物资设备管理人员和单位分管负责人要承担管理责任。
(三)学校对办公用品和低耗物资实行一级核算、二级管理制度。
国有资产管理处对办公用品、低耗物资设置总帐和分户帐，进行量价核算控制和管理。
各单位对办公用品设置收发登记薄，做好收发物品管理;对低耗物资应按国有资产管理处的要求设立二级分类明细帐进行数量核算并依据有关凭证做好增减记录。
国有资产管理处定期与各单位对低耗物资进行帐、物核对，做到帐帐相符，帐物相符。
对报损、报废的低耗物资各单位应及时报国有资产管理处办理有关帐务核销、报废物品回收处置工作。
第九条由于工作需要，对于招标供货商不能供应、购置金额较小的物品，可以报经国有资产管理处审核同意后自行采购，财务处依据国有资产管理处审核同意的购置清单办理报销、支付手续。
第十条本办法试行期间，对个人科研项目和学院自行组织的其他办学所需的办公用品、低耗物资购置，暂按原采购方式进行。
低值易耗品管理办法篇9
一、总则
第一条根据《会计法》、《地质勘查单位会计制度》及湖北局有关规定，结合地勘院特点，制定本办法。
第二条财务管理的原则是：健全体制，理顺关系，集中管理，统分结合(预算内地质项目统一核算与考核，社会地勘工作分灶吃饭，单独考核);明确职责，规范工作，严格监督，促进发展。
第三条财务管理的主要任务是：贯彻执行国家财经政策、法令，遵守财经纪律;有效地筹集和使用资金，统一管理各项资产，促进生产发展;明确岗位职责，处理好国家、单位与职工之间的关系;规范会计基础工作，严格会计核算和财务监管，不断降低成本，提高经济效益。
第四条财务管理的目标是：建立集中统一的财务管理体系，规范管理体制，理顺地勘院与各队基地之间、地勘院机关与分院之间经济往来关系，促进地勘院的长远发展。
二、财务管理体制
第五条院财务部是财务集中统一管理的中心，财务统一管理的范围是：地勘院机关和各预算内地质项目所有财务会计活动，具体包括：
1、地勘查机关的财务管理，包括院机关管理部门及在机关核算预算内地质项目的会计业务及财务管理;
2、地勘院所属的实行报表制的各分院的社会地勘工作的会计业务及财务管理;
3、项目组核算员的统一管理与委派。
第六条地勘院实行统一管理、分级核算的财务管理体系。院财务部统一领导各分院的财务机构，各分院的财务机构分级核算社会地勘的会计业务并对院财务部负责;社会地勘工作实行“内部独立核算、自主经营、定额上缴”。
第七条执行统一的会计政策，具体包括：应收账款坏账核算政策、存货成本核算政策(管材摊销政策)、固定资产折旧政策、待摊费用和无形资产摊销政策、工资分配政策、利润分配政策等。
第八条制定统一的财务管理制度，具体包括：参照湖北局有关规定，制定项目成本核算、考核制度;制定有关费用的开支标准;制定探矿权和投资管理办法等。
三、财务管理的具体内容及实施
第九条进行统一的资金管理：
1、资金管理的原则为：定额管理、分别核算、专款专用、按时归还、严格审查。即定额借予各分院流动资金;分别核算、借支预算内地质项目组的预算内项目资金，做到各类资金专款专用;各分院按时归还借院资金;各地质项目组定期到院财务部核销项目经费支出;由院长或院长授权人审查费用支出情况。
2、资金管理内部控制办法：
为保证资金合理安排，各分院根据各自的经营活动目标以及资金使用情况，编制本院的“资金使用预算表”(格式见下表)，经分院负责人签字后报财务部，财务部根据各分院上报的“资金使用预算表”汇总各项收支后报院长，以统筹安排院内资金的使用。各地质项目组编制的“资金使用预算表”必须切合实际，严格按项目实际工作量计算，否则院不安排其资金预算。
资金使用预算表
单位(项目组)年月日
项目预算内项目外营项目合计备注
一、上期资金余额：
二、本期收入
1、
…
三、本期支出
1、
2、
3、
……
四、期末预算结存
单位(项目组)负责人：制表人：
备注：表中“三、本期支出”下列项目的各种工作量和具体费用明细。
项目组按资金使用预算向院长申请定额备用金，作为项目组的流动资金，由项目组负责人安排使用。项目组资金不足时须提出资金使用计划，具体填列项目进展情况及实物工作量计划、资金使用数额和范围，社会地质项目和多营项目借款还需注明还款日期，向院长申请拨款或借款，各分院借院款项必须按时归还。
职工因公借款，先填制借款单，借款单应明确注明事由及借款金额，出差借款还须注明出差天数，经部门负责人、院长签字后到财务部门办理借款。欠款职工在完成承担的事项后10个工作日内到财务部门报销并结清借款，项目核算员在项目完工后的20个工作日内报销完毕项目成本并结清借款。前一次借款未结清的，原则上不给予继续办理借款。因特殊需要实行定额备用金制度的人员，其定额数由所属部门(项目组)同财务部共同核定。借款数超过1000元的，须提前一天通知会计人员。财务部门应定期清理各种借款，对于不按规定及时清账的个人，由财务部负责从其工资中扣回，逾期一天加收欠款额万分之五的罚息。
第十条应收、应付款项的管理
1、应收账款：应收账款挂账必须符合挂账规定并附发票记账联或其他有效凭据;各分院对应收账款设管理台账，登记各种工程应收款(含暂没入帐的应收工程款)，明确当事人责任，并积极回收，期末考核。年终按湖北局的规定计提坏账准备。
2、其他内部债权债务：各分院之间、分院与局各二级单位之间、各分院与院机关之间及其他债权债务，必须定期核对，及时清理。
第十一条固定资产的管理
1、固定资产标准：使用年限在一年以上(包括一年)，单位价值在1500元以上(包括1500元)，并且能够独立使用的各种资产，均应作为固定资产核算。
2、固定资产购置或大修的审批权限：
①实行报表制的核算部分：购置单位价值在10000元以下(含10000元)的固定资产或大修支出金额在5000元以下的，由分院负责人、分管院长审批;购置单位价值在10000元以上的固定资产或大修支出金额在5000元以上的，须报院设备管理部门。购置发票经经办人、分院负责人、分管院长、设备管理员签字后到财务部门报销入帐。
②实行报账制的地质项目组及院机关管理部门购置或大修固定资产均须经院长审批。购置发票经经办人、项目组或部门负责人、分管副院长、设备管理员签字后到财务部报销入帐。
购置单位价值在50000元以上(含50000元)的固定资产或大修支出金额在50000以上(含50000元)的，按照湖北局的规定,须经地勘院分管局长批准后，由院设备管理部门以文件形式上报湖北局审批。
3、日常管理：财务部门应根据湖北局《设备固定资产分类折旧表》建立固定资产卡片、目录，并计提折旧;除已经提完折旧、不需用的设备不再计提折旧外，所有设备均应计提折旧，设备综合折旧率必须达到湖北局规定的12%以上。固定资产的报废按购置审批权限办理。
第十二条低值易耗品的管理
1、低值易耗品标准：单位价值在50元以上(含50元)，使用期限在6个月以上，能够独立使用的各项物品均应作为低值易耗品管理。
2、低值易耗品购置、报销的审批权限：
①实行报表制的核算部分购置正常生产、管理用低值易耗品由分院负责人审批。购置发票按审批权限签字，并经低值易耗品管理员登记台账后，到项目部财务报销。
②实行报账制的项目组及院机关管理部门购置正常生产、管理用低值易耗品由项目组或部门负责人审批;非生产用和单位金额在1000元以上(含1000元)的低值易耗品须经院长审批。购置发票按审批权限签字，并经低值易耗品管理员登记台账后，到财务部报销。
3、日常管理：按照地勘院“低值易耗品管理规定”对低值易耗品进行分类管理，由低值易耗品管理部门建立管理台账，进行分类登记，责任到人;因工作变动或离退休等原因不需再继续使用的低值易耗品，在办理离岗手续前由经管部门负责收回;报废、损坏的低值易耗品应及时交经管部门办理销账手续，因管理不善或使用不当造成损坏或丢失的，经管部门应责成责任人进行部分或全部赔偿。
第十三条库存材料和机台周转材料的管理
1、材料的购置、报销的审批权限：
①实行报表制的核算部分购置生产用材料，支出金额在10000元以下的由分院负责人审批，购置发票经分院负责人签字后报销;支出金额10000元以上(含10000元)的材料购置须报院长审批备案，购置发票经分院负责人和分管院长签字后报销。分院财务科凭入库单和签字后发票入帐。
②实行报账制的项目组购置生产用材料，支出金额在5000元以下的经项目组负责人批准后购置，支出金额在5000元以上(含5000元)的材料购置须报院长审批。购置发票经项目组负责人、院长签字后报销。财务部凭入库单和签字后的发票入帐。
2、日常管理：材料管理人员负责办理材料的入库、出库、退库手续，并负责对材料的日常维护、保管工作;所有购置、领用、退库的材料必须及时办理入库和出库手续;财务人员应定期到仓库同材料管理员一起做好实物盘点工作，做好材料的收、发、存核算工作，并定期采用适当的摊销方式对各种机台周转材料的进行分类摊销。
第十四条对外投资的管理
各分院无对外投资的权利，由地勘院根据湖北局《关于进一步加强国有资产管理若干规定的实施细则》的要求，统一办理矿权对外投资及其他对外投资。
地勘院对投资实行投资评价原则，即：由院长办公会议集体讨论，以实现最大限度的投资增值作为分析投资方案最重要的尺度;充分考虑投资风险性，对政治风险、利率风险、市场风险、经营风险、决策风险进行充分认证;充分考虑实际资产和经营的控制能力，做出全面、科学、准确的投资预算与可行性报告;同时要兼顾单位的发展方向和经营规划。
第十五条无形资产及其他资产的管理
财务部门必须按财务会计制度要求，对单位的无形资产等资产进行记账和摊销，按受益方确定其摊销归属。
第十六条各项费用报销的审批管理
1、差旅费的使用
各部门应严格按照院交通差旅费开支标准的规定执行，财务部门严格审查，按规定报销。地勘院机关的管理人员出差旅费由部门负责人审查签字后报销，部门负责人由院长审查签字;实行报表制的分院出差旅费由分院负责人审查签字后报销，分院负责人由分院综合办主任证明审签。对于超过开支标准的费用支出、出差业务招待费支出，在院机关核算的部门(项目组)一律由院长审查签字后报销。
2、业务活动费的使用
本着勤俭、热情、适当的原则，按院“业务招待费管理办法”安排和使用业务招待费。在地勘院机关核算的部门(项目组)发生的业务活动费均由经办人、部门(项目组)负责人、分管院长签批后方可到财务部报销。实行报表制的分院发生的业务活动费应由经办人、分院负责人签字后在分院财务科报销。
3、工资及奖励支出
①在院机关核算的管理部门的工资及奖励由院劳资职能管理部门(综合办)按政策及考核情况统一做工资表，经分管院长签字后交财务部发放;在地勘院机关核算的项目组，在项目实施期间,其工资及奖励由项目组按政策做工资表，经项目组负责人签字后用项目组资金发放，工资表必须在院综合办审签备案后方可到财务部报账。
②实行报表制的分院工资及奖励的发放，由各分院综合办根据考勤和既定的工资政策做工资表，经分院负责人审核后由分院财务科发放。
4、其他成本、费用支出
①在院机关核算的项目组，因项目施工发生的项目制图费、化验分析费、雇工费等项目成本及日常通讯费等其他费用，应严格按照各类项目经费支出暂行规定,用项目资金支付,经项目组负责人签字后到财务部报账。
②实行报表制的分院发生的社会地质项目和多营项目成本及费用均需经分院负责人审批，用各自项目资金支付，原始凭证经分院负责人签字后列入各自的项目成本。
5、在院机关核算的项目组人员在实施项目期间所发生的各项管理费及其他代垫费用由各分院财务科按规定列帐通知院财务部,实行报表制的核算部分应付院机关的各项管理费用应根据规定按季及时上缴。
第十七条社会地勘收入和收益管理
各分院实现的社会地勘收入和成本实行分项目核算。实现的收入必须及时交分院财务部门入帐，不得坐支或截留、挪用，不得私设“小金库”;收入的挂账必须符合挂账规定，不得虚挂收入;其成本支出必须及时报销，对于应由本期负担的成本费用，必须列入当期决算，以正确计算当期收益。
对于地勘院承揽的大型项目,须由几个分院共同施工项目的收入和成本由各分院根据施工量签订内部协议，财务部门根据其协议合理确定各分院收入及费用的分摊;收入与费用的确认原则为：谁施工，谁确认收入，以避免重复计算收入。
第十八条项目预算和决算的管理
财务部根据湖北局下达的年度预算，结合实际编制预算内地质项目预算和社会地勘收入计划;各分院的项目组承担的预算内地质项目及产值在5万元以上的外营地质项目均应根据费用定额等编制项目预算，经项目组负责人签字后，报院长审查，院长签批后交财务部。项目决算书应在项目完工后15个工作日内编制完毕，由项目组会同财务部门共同编制后，经项目负责人签字报院长。
第十九条对外经营合同管理
各分院承担对外社会地勘工作及其他外营工作应以地勘院名称与委托方签订施工合同或协议，经院长审查、签字，并加盖地勘院公章，遇特殊情况须事先报院长同意。合同的签订应严格按照合同法的规定条款签订，一般应具备如下内容：1、当事人的名称或姓名和住所;2、标的(工程项目);3、数量和质量;4、价款和酬金;5、履行期限、地点和方式;6、违约责任;7、解决争议的方法;8、当事人协商同意的有关修改合同的文书、电报和图表。对外经营合同经院长审查后盖地勘院公章后生效;对外经营合同一般不得少于3份;签订的合同或协议应送交财务部门一份;各分院必须按规定做好合同的保管与存档工作。
第二十条会计、统计报表的管理
1、会计、统计报表分月报、季报和年报，实行报表制的核算部分必须按照院财务部的具体要求及局的统一格式编制，及时、准确、完整的上报各种报表。
2、报表编制按照《财务会计报告条例》和《统计法》的规定执行。月报表要附编制说明，季报表需附编表说明和财务状况说明书，年报要按局规定报送会计报表附注和经济活动分析。报表封面必须经分院负责人和分院主管会计签字，并填制上报日期等。
第二十一条票据的管理
由院财务部统一管理发票、收据等各项票据登记和领取，各分院在取得项目预收款时均应向对方如实开具地勘院统一收据，一般由财务部会计人员开列，对方领取收据时应在记账联签字并注明取得时间，对填写错误或退回的收据应书写或加盖“作废”字样，完整保存各联以备查。
第二十二条会计档案的管理
1、会计档案包括会计凭证、帐薄、会计报表、统计报表及相关磁盘等会计核算资料。
2、财务部门对每年形成的会计档案，应按归档要求整理立卷，装订成册。当年会计档案在会计年度终了后，可暂由财务部门保管一年，期满后编造清册移交档案管理部门。
3、会计资料应有专人妥善保管，存放有序，查找方便。严格执行安全保密制度，不得随意堆放。
4、会计档案不得携带外出，凡查阅、复制、摘录会计资料(包括查阅已归档的会计档案)，须经财务负责人批准。
四、附则
第二十三条本办法自之日起执行，原财务会计管理制度同时废止。
低值易耗品管理办法篇10
可见，周转材料科目核算的正确性不仅影响到周转材料及企业成本、费用核算的正确性，而且还影响到增值税进项税和企业所得税的正确性。本文介绍的案例就是由于企业将不属于自己的周转材料入账多抵扣进项税，从而少计算了计税所得额。
一、案例
某税务稽查组去一生产电子配件的A公司(个人投资，一般纳税人)例行检查，检查前的案头分析发现，A公司的增值税和企业所得税税负均比上一年度明显偏低，因此，查明增值税和企业所得税税负偏低的原因成为检查组最重要的任务。检查组首先对主要材料、辅助材料及包装物的账面核算和进项税申报抵扣情况进行了详细检查，未见异常。但在对主要料、工、费进行配比分析后，发现费用明显比上一年度偏高，仔细检查发现，主要是由于管理费用增加的幅度较大，而管理费用增加的原因是因为耗费了大量的周转材料。于是，检查人员又对周转材料进行了仔细检查，发现不仅在管理费用中列支了大量的周转材料，而且在生产成本中也列支了大量的周转材料，但周转材料的购进、领用以及进项税抵扣的手续均齐备，未异常。
但是，当对A公司被检查年度及上一年度耗费的周转材料进行分类和对比分析后发现：周转材料耗费的增加主要从被检查年度的5月份开始，而且5、6两个月以在管理费用中列支办公设备和家具用具为主，6月份起以在生产成本中列支车间使用的包装物和不符合固定资产标准的低值易耗品为主。但检查组长还发现，A公司的办公环境根本不像一年前刚装潢，家具用具也不像在一年前刚购置。另外，从6月份起耗费大量的包装物和低值易耗品也不符合A公司处于正常生产经营状态的情形，而且一些容器、器皿等低值易耗品的耗费与生产电子配件的特征不符。于是，检查组长开始怀疑耗用大量周转材料的真实性，提出查看周转材料的备查登记簿，但A公司推说没有建备查簿，检查组长又要求盘点已领用的周转材料，A公司只好答应。但是，盘点结果不是查无踪影，就是说不清道不明。检查组长又发现，凡是无法查明的周转材料，在购进发票上签经办的两人都未配合盘点，检查组长执意要求这两位经办人到场解释，至此，A公司不得不承认了真实情况。
原来，A公司的唯一投资人在6月份又投资成立了一生产化工原料的B公司(小规模纳税人，增值税和所得税均定率征收)，B公司的两名经办人按照投资人的指示将为B公司购进周转材料的大多数发票开具了A公司的名称并在A公司列支，这样，A公司不仅抵扣了增值税进项税，而且还降低了计税所得额。
二、分析
上述案例在日常税收征管和纳税实务中并不罕见，相当多的纳税人，特别是一些自然人投资的企业，总是千方百计采取各种手段来降低企业税负，如将投资者的个人消费在企业报销来降低税负，或者当两个关联企业之间因适用税率或征管方法不同存在税负差异时，总是通过希望转移收入或费用来降低税负。笔者对此案例谈两点感想：
